Auditores Independentes: processos administrativos sancionadores e a influência das características dos clientes e dos auditores na qualidade da auditoria e na escolha do auditor independente

Os estudos seguem em uma linha lógica. O primeiro faz uma análise descritiva dos
processos administrativos sancionadores (PAS) da Comissão de Valores Mobiliários
(CVM)¹ envolvendo auditores independentes. Utilizou-se o processo exploratório
procurando padrões e a análise da estatística descritiva. Os resultados indicam a
necessidade de ações dos órgãos normatizadores, fiscalizadores, reguladores e das
firmas de auditoria, com vistas a reduzir o número de PAS vinculados às questões
técnicas e profissionais. No segundo trabalho, busca-se entender se as diferenças
nos proxies para a qualidade da auditoria são influenciadas pelas características dos
clientes. O PSM (propensity-score matching) foi empregado para corresponder
clientes Big4, Não-Big4 e Second-tier, e a correspondência baseada em atributos para
examinar se a distinção pode ser atribuída às características dos clientes. Os
resultados indicam a existência do efeito Big4, no comparativo com as Não-Big4, mas
não foi observado efeito no comparativo com as Second-tier; apontando que a
qualidade da auditoria está associada tanto as características dos clientes quanto as
dos auditores. O terceiro estudo, pretende entender o efeito das diferenças nas
características dos clientes e das firmas de auditoria no processo de escolha das
Second-tier. Empregou-se modelo logit para estimar a probabilidade de selecionar um
auditor Second-tier. E, em uma análise adicional, foi usado o PSM para corresponder
a uma ampla variedade de características dos clientes e das firmas de auditoria. Os
achados reforçam o argumento da não razoabilidade dos clientes pagarem honorários
superiores às firmas Big4, quando as entregas dos auditores são similares.

Palavras-chave: PAS; escolha do auditor; qualidade da auditoria.